Този процес изисква особено внимание по отношение на Данъка върху добавената стойност (ДДС), особено в България.
1. Изискване за Регистрация по ДДС (Чл. 97а от ЗДДС)
Преди всичко, ако Вашата фирма получава услуги от Google (доставчик от ЕС) и не сте регистриран по общия ред (поради достигане на оборот), Вие сте задължен да се регистрирате по чл. 97а от Закона за ДДС (ЗДДС).
- Кога? В 7-дневен срок ПРЕДИ датата, на която данъкът за доставката става изискуем (т.е., преди получаване на първата фактура/плащане).
- Защо? За да можете правилно да самоначислите ДДС за получената услуга.
2. Осчетоводяване на Разхода и Самоначисляване на ДДС
Разходите за реклама/услуги от Google се признават като оперативен разход за дейността на фирмата.
Стъпка 1: Получаване на Фактурата
Фактурата от Google обикновено е издадена без начислен ДДС (позовавайки се на механизма за обратно начисляване/самоначисляване).
Стъпка 2: Самоначисляване на ДДС (Издаване на Протокол по Чл. 117 от ЗДДС)
Като получател на услугата (и регистриран по чл. 97а или по общия ред), Вие сте задължени да начислите български ДДС (20%) върху стойността на услугата. Това става чрез издаване на Протокол по чл. 117 от ЗДДС.
| Счетоводна операция (Протокол по чл. 117) | Дебит | Кредит |
| Признаване на Разход за ДДС | 4531 Разчети за ДДС при покупка (Данъчен кредит) | |
| Признаване на Задължение за ДДС | 4532 Разчети за ДДС при продажба (Начислен данък) | |
| Сума: | 20% от стойността на фактурата | 20% от стойността на фактурата |
Важно: Тъй като сте получател на услугата от ЕС, ДДС се самоначислява (т.е., едновременно се признава данъчен кредит и начислен данък). За фирми, регистрирани само по чл. 97а, това означава, че не ползвате данъчен кредит, но дължите ДДС (Дължимият данък се внася в бюджета).
- Ако сте регистриран по общия ред: Протоколът влиза и в дневник „Покупки“, и в дневник „Продажби“. Ефектът е неутрален (Начислен ДДС = Приспаднат ДДС).
- Ако сте регистриран само по чл. 97а: Протоколът влиза само в дневник „Продажби“. Дължите начисления ДДС (20%) към бюджета.
Стъпка 3: Осчетоводяване на Разхода по Фактурата
Разходът се признава на база получената фактура от Google, като задължението обикновено е към доставчик от ЕС. Ако фактурата е във валута (напр. EUR, USD), тя се осчетоводява по централния курс на БНБ към датата на възникване на данъчното събитие (обикновено датата на издаване на фактурата).
| Счетоводна операция (Фактура) | Дебит | Кредит |
| Разход за реклама/услуга | 602 Разходи за външни услуги (или 601/603) | |
| Задължение към доставчика | 401 Доставчици (Google, Ирландия) | |
| Сума: | Стойността на фактурата | Стойността на фактурата |
Стъпка 4: Плащане
Плащането към Google (обикновено по банков път) погасява задължението.
| Счетоводна операция (Плащане) | Дебит | Кредит |
| Погасяване на задължението | 401 Доставчици | |
| Намаляване на банковата сметка | 503 Разплащателна сметка в банката |